“我們的征途是星辰大海”

聯(lián)合國“團結(jié)”信息系統(tǒng)項目審計組2022年在紐約聯(lián)合國大樓前合影。

4月18日，聯(lián)合國審計委員會關(guān)于聯(lián)合國信息系統(tǒng)的審計報告順利通過聯(lián)合國大會審議。4月27日，聯(lián)大發(fā)布決議認可審計報告所載建議，報告以其在推進聯(lián)合國數(shù)字化治理方面的建設(shè)性和前瞻性得到充分肯定。

黨的十八大以來，中國審計署深度融入國際組織外部審計事務(wù)。2020年7月，隨著中國審計署審計長再次履任聯(lián)合國審計委員會委員，聯(lián)合國審計工作再度啟動。中國審計署審計長侯凱于2023年1月1日起擔任聯(lián)合國審計委員會主席，任期2年。

“團結(jié)”信息系統(tǒng)項目審計是我國本輪聯(lián)合國審計的全新任務(wù)，也是中國審計署第一次對聯(lián)合國信息系統(tǒng)開展全面審計。兩年多來，“團結(jié)”信息系統(tǒng)項目審計組迎難而上，創(chuàng)新探索，圓滿完成了兩次年度進展情況審計，并結(jié)合最后一次進展情況審計，完成了對這一已實施12年、總投資超過15億美元的大型信息系統(tǒng)的獨立評估，在聯(lián)合國舞臺上印刻了為人稱贊的“中國智慧”。

全力奔赴的未知征程

為做好聯(lián)合國審計工作，審計署聯(lián)合國審計委員會委員工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱“聯(lián)審辦”）組建了信息系統(tǒng)與大數(shù)據(jù)審計組，“團結(jié)”信息系統(tǒng)項目審計組的成員就來自這支“特戰(zhàn)部隊”。他們中既有參加過上輪聯(lián)合國審計的“老兵”，也有從審計署機關(guān)、事業(yè)單位、特派辦、地方審計機關(guān)和高校選拔的“新銳”，還有來自中央企業(yè)的信息系統(tǒng)審計專家。

“剛接到審計任務(wù)時，我們甚至連‘團結(jié)’信息系統(tǒng)是什么都不知道。”審計組主審、審計署國外貸援款項目審計服務(wù)中心的吳梁羽回憶，“隨著了解的深入，我們感到這項任務(wù)的難度之大超乎了預(yù)想。”

“團結(jié)”信息系統(tǒng)項目作為聯(lián)合國秘書處唯一的企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)（ERP）全球解決方案，于2008年開建，2020年底基本完成部署，是聯(lián)合國有史以來最大的信息化項目，可謂國際組織信息系統(tǒng)的全球“頂配”；從其用戶規(guī)模來看，該系統(tǒng)在全球460多個地點有超過4萬名用戶，是聯(lián)合國業(yè)務(wù)管理現(xiàn)代化的核心。

這是一場中國審計師與世界一流IT專家的對弈。審計組組長、審計署電子數(shù)據(jù)審計司四處處長傅昕介紹，“‘團結(jié)’信息系統(tǒng)供應(yīng)商提供的企業(yè)資源規(guī)劃解決方案供超過90%的世界五百強企業(yè)使用，可謂這一領(lǐng)域的‘航空母艦’。正如審計署副審計長章軻對任務(wù)難度的描述，‘就像你們要同建筑大師討論他們的作品，還要指出他們設(shè)計存在的不足’。”

“團結(jié)”信息系統(tǒng)項目作為聯(lián)合國的重大投資，在我國接手項目審計之前，聯(lián)合國審計委員會已連續(xù)審計了9年。2020年我國第一次審計時，正值“團結(jié)”信息系統(tǒng)項目建設(shè)即將結(jié)束之時，開局之戰(zhàn)就是“收官之戰(zhàn)”。

雖然有上一輪參與聯(lián)合國審計的經(jīng)驗，傅昕還是感到了不小的壓力。“近些年，我國雖然在信息系統(tǒng)審計方面取得了長足進步，但與國際先進水平相比還有很大差距。”重大任務(wù)面前，經(jīng)驗不足成為審計組面臨的最大難題。

用好現(xiàn)有資源，快速積累經(jīng)驗，集中研究突破，打好這場硬仗！

“我們從系統(tǒng)安裝、登錄、查詢和使用入手，一步步摸索。”審計組成員、中國石油天然氣集團有限公司審計服務(wù)中心王福說。分析系統(tǒng)架構(gòu)，研究國際準則，學(xué)習(xí)歷年報告，邀請專家授課，組內(nèi)專題研討……審前集中培訓(xùn)時，足足百萬字的資料在每個人的案頭堆疊成山。

除了強大的研究突破能力，審計組還非常重視審計思路的創(chuàng)新。一次審前集中培訓(xùn)，審計組成員在夜間臨時會議中展開頭腦風(fēng)暴，推倒了原來精心制訂的工作方案，在審計思路的數(shù)次調(diào)整甚至重構(gòu)中，審計方案更加科學(xué)精準。

“團結(jié)”項目審計過程中，審計組組長既要帶隊指揮，又要帶頭沖鋒。“組長帶著我們反復(fù)設(shè)計論證方案，在一次次討論中萌生新思路、新想法，做實做細審前研究和準備。”審計組副組長、國家電網(wǎng)信息通信產(chǎn)業(yè)集團審計干部李淼說。

在集中攻關(guān)的同時，審計組還肩負著另一重大使命。審計組成員、南京審計大學(xué)教師朱翼告訴記者，“聯(lián)合國各機構(gòu)和各類型審計項目都需利用‘團結(jié)’信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)開展分析。審計組還組織其他人員學(xué)習(xí)使用并為其提供技術(shù)支持。” 審計組潛心研究、獨立摸索，在短期內(nèi)培訓(xùn)了近200名中國審計師，并在現(xiàn)場審計期間支撐聯(lián)合國審計其他業(yè)務(wù)組查詢、分析數(shù)據(jù)，為近兩年無論是遠程審計還是現(xiàn)場審計獲取充分的審計證據(jù)打下了堅實基礎(chǔ)。

無先例可循，就主動探索；無經(jīng)驗可依，就大膽創(chuàng)新。從基本架構(gòu)到特殊業(yè)務(wù)，從基礎(chǔ)功能到定制模塊，現(xiàn)場審計前，“團結(jié)”這一信息系統(tǒng)“超級建筑”的“四梁八柱”已經(jīng)清晰呈現(xiàn)在審計組面前。

目標引領(lǐng)的堅定前行

紐約現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組回到境內(nèi)解除隔離的第一天，被審計方的一個視頻會議邀請讓大家再次眉頭緊皺。雖然對這樣的情況早已習(xí)慣，傅昕還是迅速在腦海中組織應(yīng)對方案。

“中國審計師，你們的審計報告非常專業(yè)！審計建議我們?nèi)拷邮埽　币曨l接通了，還未等傅昕開口，對方快速地說道，“我們想表達謝意和贊賞，感謝你們！”

沒有了以往寒暄后的“但是……”，審計成果終于“落地生花”。

以聯(lián)合國為代表的國際組織，其信息系統(tǒng)建設(shè)一直為西方國家所主導(dǎo)，“團結(jié)”信息系統(tǒng)也不例外。絕對的技術(shù)優(yōu)勢加上多年接受審計的經(jīng)驗，讓被審計方對首次承擔審計任務(wù)的中國審計師不以為然。由于新冠疫情，現(xiàn)場審計期間聯(lián)合國基本是線上辦公，這讓審計組面臨的考驗和工作的難度又增加了幾分。

“有時發(fā)出去的審計問卷一份也收不回來，約訪談的時候?qū)Ψ娇偸峭普f沒時間。”審計組成員、五礦中冶賽迪集團有限公司審計部的李勤說道。

“團結(jié)”信息系統(tǒng)項目業(yè)務(wù)覆蓋廣、投資額大，涉及多方博弈。審計中雖然經(jīng)過多輪溝通，但在正式取證環(huán)節(jié)，對方對部分重要問題仍不接受，溝通難度相當大。

國際舞臺上的較量，全憑實力說話。在審查系統(tǒng)業(yè)務(wù)代碼定制化功能使用成效時，審計組就專門定制的功能卻鮮有使用的情況提出疑問，對方閃爍其詞，始終無法提供合理解釋。審計組成員、光大證券股份有限公司的潘力萌根據(jù)功能說明和使用情況，在近1000個業(yè)務(wù)代碼中篩選出300余個，連夜逐個試用功能、排查效果，并將使用情況截圖。最終，被審計方接受了審計發(fā)現(xiàn)的問題。

“第一年審計時，只要是涉及系統(tǒng)的重要功能缺陷，對方一概否定，只勉強接受那些顯而易見的問題。”審計組成員、中國海洋石油集團北方審計中心的劉凌云說。

越是困難，越要向前！由于研究深入，審計組發(fā)現(xiàn)的問題常常切中要害。一次，被審計方在陸續(xù)收到30多份審計取證單后，驚訝地表示：“你們在短時間內(nèi)就查出這么多問題，背后一定有一個二三百人的強大支持團隊，我們才幾十個人，應(yīng)對不過你們的千軍萬馬！”被審計方不知道的是，審計組是經(jīng)過大量的前期研究，白天現(xiàn)場審計、夜晚開展研究，才快速將專業(yè)問題研究明白、分析清楚。

承擔聯(lián)合國審計工作，不僅要求審計人員能提出專業(yè)的審計意見，對審計報告質(zhì)量的要求也非常高，不僅要以國際審計專業(yè)思維方式字斟句酌，還要根據(jù)英語的表達習(xí)慣精心推敲。

審計署涉外審計司副司長、聯(lián)審辦副主任梁晶介紹：“聯(lián)合國所有審計項目都有審計質(zhì)量復(fù)核和語言專家復(fù)核的程序，但由于專業(yè)性太強，‘團結(jié)’項目審計報告的語言專家復(fù)核工作只能交由審計組內(nèi)部完成。”傅昕補充說：“有英語專業(yè)背景、又有‘四大’國際會計公司和國家電網(wǎng)審計經(jīng)驗的李淼同時承擔了組內(nèi)‘語言專家’的工作，為審計報告的高質(zhì)量呈現(xiàn)作出了重要貢獻。”

“最終，聯(lián)合國行政當局全部接受審計提出的問題和建議。審計組以敢于斗爭、善于斗爭的方式處理分歧、化解阻礙，這是中國智慧在聯(lián)合國審計中的完美展現(xiàn)。”審計署涉外審計司司長、聯(lián)審辦主任陳達時說。

獨一無二的“中國方案”

2022年，聯(lián)合國行政和預(yù)算問題咨詢委員會要求，審計組需要在開展項目最后一次年度進展情況審計的同時，完成“團結(jié)”信息系統(tǒng)的獨立評估工作。審計組找遍了聯(lián)合國所有相關(guān)資料，卻沒有發(fā)現(xiàn)一份能夠提供參考的獨立評估報告。

“獨立評估的視野和站位與項目進展情況審計有本質(zhì)區(qū)別，它既要發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)在系統(tǒng)建設(shè)、系統(tǒng)控制和系統(tǒng)績效方面的問題，還要從組織戰(zhàn)略角度分析信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)融合的問題，回答信息系統(tǒng)建設(shè)是否實現(xiàn)組織目標等問題。”審計組成員、南京審計大學(xué)教師李庭燎說道。

“你們可以考慮將國內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計評價的經(jīng)驗引入獨立評估，對項目十余年的整體建設(shè)情況給出客觀公正、一分為二的審計意見。”陳達時啟發(fā)審計組。

“可以整理一部分聯(lián)合國其他審計項目涉及信息系統(tǒng)的問題，有些是影響財務(wù)報表的事項，有些是影響內(nèi)部管理控制的事項，都值得認真研究。”中國派駐聯(lián)合國審計委員會的外部審計主任、審計署涉外審計司一級巡視員胡學(xué)文說。

組內(nèi)的研討也在緊張地進行著——

“不僅要對系統(tǒng)管理、系統(tǒng)控制、系統(tǒng)安全等方面作出評價，還要了解和掌握國際標準、最新進展。”審計組成員、審計署國外貸援款項目審計服務(wù)中心的李振宇說。

領(lǐng)導(dǎo)靠前指揮、組員集思廣益，使“中國方案”逐步成型。

審計組制訂的獨立評估方案突破了以往審計報告僅指出問題的框架體系，參考國內(nèi)經(jīng)濟責任審計評價的做法——既揭示問題、又肯定成績，首次對項目做出實事求是、客觀公正、重點突出的全面評價。

在審計署副審計長章軻的指導(dǎo)下，傅昕、李淼帶領(lǐng)審計組創(chuàng)造性提出“團結(jié)”信息系統(tǒng)的未來展望，從推動聯(lián)合國完善治理層面提出了系統(tǒng)發(fā)展的建議。當審計組征求意見時，被審計方驚訝地感慨：“這就是我們一直在思考的項目長期規(guī)劃和愿景！”

于高山之巔思索大河奔涌，以治理思維探索發(fā)展之道。這是“團結(jié)”信息系統(tǒng)審計史上第一次展望未來發(fā)展，也是中國審計師對“團結(jié)”的深刻詮釋和共建人類命運共同體的美好希望。聯(lián)合國秘書長安東尼奧·古特雷斯指出，“團結(jié)”信息系統(tǒng)是聯(lián)合國業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的催化劑。聯(lián)合國審計委員會認為，“團結(jié)”信息系統(tǒng)仍是實現(xiàn)聯(lián)合國業(yè)務(wù)管理現(xiàn)代化和改革發(fā)展的關(guān)鍵因素。以中國智慧和中國方案為聯(lián)合國完善治理貢獻力量，中國審計師做到了！

（來源：《中國審計》2023年10期）

( 編輯：林燕   送簽：林燕   簽發(fā)：鐘鳴 )